тризуб
Торецька міська військово-цивільна адміністрація
Бахмутського району Донецької області

Бахмутська ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області інформує (14.03.2017)

До уваги платників, які планують змінити систему оподаткування

Суб’єкт господарювання, який є платником інших податків і зборів відповідно до норм Податкового кодексу, може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. Такий суб’єкт господарювання може здійснити перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року.

Перехід на спрощену систему оподаткування може бути здійснений за умови, якщо протягом календарного року, що передує періоду переходу на спрощену систему оподаткування, суб’єктом господарюваннядотримано вимоги, встановлені в п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу.

До поданої заяви додається розрахунок доходу за попередній календарний рік, який визначається з дотриманням вимог, встановлених розділом ХІV Податкового кодексу (пп. 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 Кодексу).

16 березня, четвер — останній день подання заяви щодо переходу на спрощену систему оподаткування з ІІ кварталу та розрахунку доходу за попередній календарний рік

21 березня, вівторок — останній день подання заяви про відмову від спрощеної системи оподаткування з ІІ кварталу

 

Щодо розподілу неприбутковою організацією

отриманих доходів (прибутків) або їх

частини серед засновників (учасників)

Згідно з п.п. 133.4.2 п. 133.4 ст. 133 Кодексу доходи (прибутки) неприбуткової організації використовуються виключно для фінансування видатків на утримання такої неприбуткової організації, реалізації мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності, визначених її установчими документами.

Статут неприбуткової організації має містити відомості, зокрема, про мету (цілі) та напрями її діяльності, а також заборону розподілу отриманих доходів (прибутків) або їх частини серед засновників (учасників), членів такої організації, працівників (крім оплати їхньої праці, нарахування єдиного соціального внеску), членів органів управління та інших пов’язаних з ними осіб.

Не вважаються розподілом доходу (прибутків) виплати неприбуткової організації на користь засновників (учасників), працівників, членів органів управління такої організації та інших пов’язаних з ними осіб, якщо такі витрати є фінансуванням видатків на своє утримання, реалізацію мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності, визначених установчими документами такої неприбуткової організації.

 (лист ДФС України від 17.02.2017 № 3340/6/99-99-15-02-02-15)

 

Щодо визначення оподатковуваних операцій

для цілей реєстрації особи як платника ПДВ

Якщо особа здійснює операції з постачання товарів/послуг на митній території України, що підлягають оподаткуванню ПДВ (тобто є об’єктом оподаткування ПДВ) згідно з розділом V ПКУ, загальний обсяг яких протягом останніх 12 календарних місяців перевищує 1 млн. гривень, то такий комунальний заклад згідно з вимогами ПКУ повинен подати до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням Заяву і відповідно зареєструватись як платник ПДВ в обов’язковому порядку.

При цьому звертаємо увагу, що будь-яка особа, яка підлягає обов’язковій реєстрації як платник ПДВ у випадках та в порядку, передбачених статтею 183 розділу V ПКУ, але не подала до контролюючого органу Заяву, несе відповідальність за ненарахування або несплату податку на додану вартість на рівні зареєстрованого платника податку на додану вартість без права нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування податку (пункт 183.10 статті 183 розділу V ПКУ).

(лист ДФС України від 08.02.2017 № 2430/6/99-99-15-03-02-15)

 

Інші доходи, отримані фізичними

особами – «єдинниками», необхідно задекларувати

Деклараційна кампанія – 2017 триває.

Фізичні особи – підприємці, якіпротягом 2016 року отримали дохід від підприємницької діяльності на спрощеній системі оподаткуваннята інші доходи з джерел їх походження з України та/або іноземні доходияк громадяни(наприклад, дохід від надання майна у лізинг, оренду (суборенду), житловий найм (піднайм); інвестиційний прибуток; дохід від успадкованого чи отриманого у дарунок майна і т.д.), повинні задекларувати такі доходи у річній податковій декларації про майновий стан і доходи (далі – Декларація).

При цьому у рядку 8 «Категорія платника» Декларації зазначеним фізичним особам необхідно проставити позначку «Х» у клітинці «громадянин».

Граничний термін подання Декларації для таких осіб – 3 травня 2017 року, а термін сплати податку на доходи фізичних осіб та військового збору – до 1 серпня року, що настає за звітним, тобто останній день сплати за наслідками 2016 року – 31 липня 2017 року.

Звертаємо увагу, якщо останній день строку подання податкової декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем (пункт 49.20 статті 49 Податкового кодексу України).

Перенесення останнього дня сплати податкового зобов’язання, якщо останній день сплати припадає на вихідний або святковий день, чинним законодавством не передбачено.

 

Хто є платником орендної плати за

земельну ділянку, якщо орендар уклав договір суборенди?

Згідно зі ст. 8 Закону України від 06 жовтня 1998 року № 161-XIV «Про оренду землі» із змінами та доповненнями орендована земельна ділянка або її частина може передаватися орендарем у суборенду без зміни цільового призначення, якщо це передбачено договором оренди або за письмовою згодою орендодавця. Якщо протягом одного місяця орендодавець не надішле письмового повідомлення щодо своєї згоди чи заперечення, орендована земельна ділянка або її частина може бути передана в суборенду.

Умови договору суборенди земельної ділянки повинні обмежуватися умовами договору оренди земельної ділянки і не суперечити йому.

Відповідно до п. 288.6 ст. 288 ПКУ плата за суборенду земельних ділянок не може перевищувати орендної плати.
 Оскільки плата за землю справляється у формі земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності (іншої форми не передбачено), а платником орендної плати є орендар земельної ділянки, то юридична особа (фізична особа – підприємець), що орендує земельну ділянку та уклала договір суборенди на цю земельну ділянку, сплачує орендну плату за зазначену земельну ділянку та подає відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію з плати за землю.

 

Нові ставки акцизного податку з 01.03.2017 року

Згідно зі змінами, внесеними Законом України від 20 грудня 2016 року № 1791-VIII до Податкового кодексу України, для забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2017 році з 01.03.2017 року, почали діяти нові ставки акцизного податку на алкогольні напої, що підлягають маркуванню марками акцизного податку. Ці ставки зросли  від 12% до 20%, а саме:

– на   вина   кріплені,   вермути   —   з   7,16 грн. до 8,02 грн. за 1 л;

– на вина ігристі та газовані — з  10,40 грн. до 11,65 грн. за 1 л;

– на коньяки – з 89,94 грн. до 105,80 грн. за 1 л. 100 – відсоткового спирту;

– на лікеро-горілчану продукцію — з 105,80 грн. до 126,96 грн. за 1 л 100-відсоткового спирту;

– на інші зброджені напої з доданням спир­ту – з 105,80 грн. до 126,96 грн. за 1 л 100-від­соткового спирту;

– на спиртовмісні харчові продукти з вміс­том спирту етилового більше 8,5 об’ємних одиниць, зокрема на настоянки гіркі ароматичні — з 141,06 грн. до 169,27 грн. за 1 л 100-відсоткового спирту.

 

Яка вартість дарунка не оподатковується

Якщо вартість дарунка, який надається платнику податків, не перевищує 25 % однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року (у 2017 р. — 800 грн), то вона не є об’єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб.

У разі якщо вартість дарунка перевищує вказаний розмір, то сума такого перевищення оподатковується податком на доходи фізичних осіб як додаткове благо з урахуванням п. 164.5 ст. 164 Податкового кодексу, тобто коефіцієнт застосовується виключно до суми перевищення.

(Лист ДФС України від 24.02.2017 р. № 2985/5/99-99-13-02-03-16)

 

В якому випадку сплачується ПДФО за успадковане майно

Дохід у вигляді вартості успадкованого майна, отриманий платником податку (спадкоємцем) (у т.ч. за правом представлення), який не є членом сім’ї спадкодавця першого ступеня споріднення, оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 5 % та військовим збором за ставкою 1,5 %.

(Лист ДФС України від 21.02.2017 р. № 2548/Ф/99-99-13-02-03-14)

 

Списання сільгосппродукції в межах норм

природного убутку та понад такі норми: ПДВ-наслідки

Якщо підприємство списує втрати, які виникли під час зберігання та транспортування виробленої сільгосппродукції, понад норми природного убутку, така продукція не може бути використана в межах господарської діяльності підприємства.

Водночас якщо під час придбання (виготовлення) товарів (сировини) для виробництва такої продукції суми ПДВ були включені до складу податкового кредиту, то підприємство повинно не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду, у якому відбувається її списання, здійснити нарахування податкових зобов’язань із ПДВ (згідно з п. 198.5 ПКУ) за основною ставкою виходячи з вартості придбання таких товарів (сировини).

У разі списання втрат, що виникли під час зберігання та транспортування виробленої сільськогосподарської продукції, у межах норм її природного убутку, та якщо під час придбання (виготовлення) товарів (сировини) для виробництва такої продукції суми ПДВ були включені до складу податкового кредиту, податкові зобов’язання з ПДВ підприємством не нараховуються, а податковий кредит не коригується за умови, якщо вартість таких товарів включається до вартості іншої готової продукції. У разі недотримання цієї умови за такими товарами визначаються податкові зобов’язання з ПДВ відповідно до п. 198.5 ПКУ.

(Лист ДФСУ від 06.02.2016 р. № 2105/6/99-99-15-03-02-15).

 

Курсові різниці за валютними операціями

включаються в доходи єдинника

Юридична особа — платник єдиного податку визначає курсові різниці від перерахунку операцій, виражених в іноземній валюті, заборгованості й іноземної валюти на дату балансу, а також на дату здійснення господарської операції згідно з вимогами П(С)БО.

У податковій декларації юридичної особи — платника єдиного податку зазначається лише обсяг доходу, відображення витрат не передбачено.

Таким чином, позитивне значення курсових різниць від перерахунку іноземної валюти включається до складу доходів такого платника податку. Від’ємне значення курсових різниць від перерахунку іноземної валюти не зменшує бази обкладення єдиним податком.

Відповідно до п. 10 П(С)БО 25, юрособи-єдинники з метою складання фінансової звітності визнають доходи й витрати за національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку. Бухгалтерський облік операцій з іноземною валютою ведеться згідно з вимогами П(С)БО 21.

 

Погашена дебіторка після припинення

ФОП обкладається ПДФО

Якщо у фізичної особи — підприємця на момент проведення процедури припинення підприємницької діяльності рахується дебіторська заборгованість і вона не погашається, то у фізичної особи — підприємця не виникає доходу.

Однак якщо після закінчення процедури припинення підприємницької діяльності фізичній особі погашається сума дебіторської заборгованості юридичною особою — боржником, то вся сума такої заборгованості підлягає оподаткуванню за загальними правилами, установленими р. IV ПКУ для платників податку — фізичних осіб.

Суб’єкти господарювання, які відповідно до норм ПКУ належать до податкових агентів, під час виплати доходів фізичній особі повинні нарахувати й утримати ПДФО.

Співробітники податкової міліції Донеччини

поповнили держбюджет

на 3,5 млн гривень

За січень-лютий 2017року заматеріаламиспівробітників оперативного управління ГУ ДФС у Донецкій областізареєстровано 14кримінальних проваджень (в т.ч. за лютий – 6), з них 10 – за фактамиухиленнявідсплатиподатків в особливовеликих розмірах (за лютий – 5), 3 –реалізації фальсифікованихпідакцизних товарів (за лютий – 1), 1 –  фінансування тероризму.

За кримінальними провадженнями з початку року стягнуто до бюджету 3,5 млн грн, з них за закінченими кримінальними провадженнями – 1 млн гривень.

Також працівниками податкової міліції Донецької області за звітний період припинено діяльність 1-го «ковертаційного центру» та 2-х цехів підпільного виробництва лікеро-горілчаних виробів.

 Спрямованодо судузобвинувальним актом2кримінальних провадження.

Роботодавці Донецької області сплатили понад 900 млн гривень єдиного внеску

За період січень-лютий 2017 року роботодавці Донеччини перерахували 917 млн гривень єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування. Сплачена цьогоріч сума на 160 млн грн або на 17% перевищує надходження аналогічного періоду минулого року.

При цьому у лютому суб’єкти господарювання Донецької області спрямували на рахунки Держказначейства на 24% більше, ніж у січні поточного року – 520 млн гривень.

Як завжди, найбільшу суму єдиного внеску сплачують юридичні особи. З початку року ними було перераховано понад 772 млн грн або 84% від загальної суми надходжень. Натомість, фізичні особи спрямували до бюджету понад     144 млн грн або 16% від загальної суми надходжень.

Звертаємо увагу, що з 1 січня 2017 року змінився максимальний розмір єдиного внеску: 8800 грн (40000 грн х 22%) та 3364 грн за працівника – інваліда (40000 грн х 8,41%). Сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за місяць, у якому отримано дохід (прибуток), тому мінімальна сума єдиного внеску з 1 січня 2017 року становить 704 грн (3200 грн х 22%).

Землекористувачі Донеччини поповнили місцеві бюджети на 132 млн гривень     

За два місяці 2017 року місцеві бюджети Донецької області отримали понад 132 млн грн плати за землю, що на 2 млн грн більше, ніж за аналогічний період минулого року. Зокрема, від юридичних осіб надійшло понад 121 млн грн, а від фізичних осіб – більш, ніж 10 млн гривень.

Цього року у формуванні місцевих бюджетів, за показником найбільших надходжень, плата за землю посідає третє місце, пропустивши вперед податок на доходи фізичних осіб та єдиний податок. За результатами січня-лютого поточного року загальна питома вага плати за землю у надходженнях місцевих бюджетів складає 8%.

Головне управління ДФС у Донецькій області нагадує, що коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки земель, у 2017 році становить:

– для сільськогосподарських угідь (ріллі, багаторічних насаджень, сіножатей, пасовищ та перелогів) – 1,0;

– для земель несільськогосподарського призначення – 1,06.

Мешканці Донеччини стали частіше звертатись до фіскальної служби області

Найчастіше до фіскальної служби області мешканці Донеччини звертаються за отриманням роз’яснення податкового законодавства, проведення контрольно-перевірочної роботи та сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування, а також з метою інформування про ухилення від сплати податків.

Так, за січень-лютий цього року до фіскальної служби   надійшло майже 100 письмових звернень громадян, що на 43 звернення або  на 77% більше, ніж за відповідний період 2016 року.

З початку року розглянуто 71 письмове звернення, за їх результатами:

– на 63 звернення надано відповідні роз`яснення;

– 3 звернення повернуто авторам, оскільки звернення були оформлені з недотриманням вимог частини сьомої статті 5 Закону України «Про звернення громадян»;

– 3 звернення направлено на розгляд за належністю до інших органів;

– 2 звернення не підлягало розгляду.

Усі звернення розглянуті ґрунтовно та якісно, без порушення термінів.

Крім того, з початку року посадовими особами Головного управління ДФС у Донецькій області та територіальних органів проведено 13 прийомів громадян, у тому числі 9 виїзних.

Звертаємо увагу громадян, що вони  також  мають можливість  потрапити на  особистий прийом до керівництва  як  на районному, так і на обласному рівні, згідно із затвердженими графіками прийому.

Ознайомитись з графіком особистого прийому громадян керівництвом Головного управління ДФС у Донецькій області на 2017 рік можна за посиланням  http://dn.sfs.gov.ua/dfs-u-regioni/golov-upr/kontakti-/ .

Перший заступник начальника

Бахмутської ОДПІ

ГУ ДФС у Донецькій області                                                                                                               С.М. Андрющенко